房地(dì / de)産稅在(zài)幾輪熱議之(zhī)後，今年兩會上(shàng)明确要(yào / yāo)啓動立法。雖然最新的(de)說(shuō)法還有點含混，但無論如何，經過這(zhè)麽多年，房地(dì / de)産稅真的(de)要(yào / yāo)來(lái)了(le／liǎo)。

房地(dì / de)産稅制體系是(shì)以(yǐ)與房地(dì / de)産相關的(de)稅收制度組合形成的(de)一(yī / yì ／yí)個(gè)體系，既包含直接針對房地(dì / de)産業征收的(de)稅種，也(yě)包含與房地(dì / de)産業相關的(de)其他(tā)稅種。中國(guó)房地(dì / de)産稅制經曆了(le／liǎo)統一(yī / yì ／yí)内外稅制、對部分稅種的(de)稅制改革等多次改革完善。

目前我國(guó)現行的(de)18種稅種中，有10個(gè)稅種構成了(le／liǎo)我國(guó)房地(dì / de)産稅制體系。根據征收環節不(bù)同，在(zài)現行體系中，僅有房産稅、城鎮土地(dì / de)使用稅等2個(gè)稅種是(shì)在(zài)房地(dì / de)産保有環節征收，其他(tā)均在(zài)房地(dì / de)産流轉環節征收，而(ér)且實際上(shàng)保有環節稅負也(yě)不(bù)涉及非經營性住房。

我國(guó)房地(dì / de)産稅制體系仍然存在(zài)一(yī / yì ／yí)些問題，不(bù)利于(yú)稅收職能的(de)發揮。一(yī / yì ／yí)方面，房地(dì / de)産稅制體系結構不(bù)合理，重流轉、輕保有。這(zhè)個(gè)主要(yào / yāo)從征收環節的(de)稅種數量差異和(hé / huò)稅收收入規模都可以(yǐ)看出(chū)。

另一(yī / yì ／yí)方面，現行房地(dì / de)産稅制設計落後于(yú)經濟實際需求。我國(guó)房地(dì / de)産稅制革新速度嚴重滞後。如城鎮土地(dì / de)使用稅開征24年間僅調整過一(yī / yì ／yí)次。房産稅開征26年間，也(yě)僅有将繳納城市房地(dì / de)産稅的(de)外商投資企業和(hé / huò)外國(guó)企業及個(gè)人(rén)納入納稅人(rén)範圍的(de)調整。

這(zhè)些落後帶來(lái)一(yī / yì ／yí)定影響。比如，當前，我國(guó)明确房産稅、城鎮土地(dì / de)使用稅都對居民普通住宅免于(yú)征稅。稅基較窄，就(jiù)導緻稅收收入規模偏小，影響了(le／liǎo)稅收收入職能的(de)發揮。尤其是(shì)房地(dì / de)産稅收多爲(wéi / wèi)地(dì / de)方稅種，地(dì / de)方财政收入因此受限。

還包括我國(guó)房産稅稅種較多，雖然形式上(shàng)相互獨立，但是(shì)實質上(shàng)卻是(shì)對同一(yī / yì ／yí)稅基重複征稅，引起居民的(de)不(bù)滿。如房屋租金收入，不(bù)僅要(yào / yāo)征收5%的(de)營業稅，還要(yào / yāo)征收12%的(de)房産稅。

此外，多年未做調整的(de)稅制，其計稅依據也(yě)明顯不(bù)合理。例如，我國(guó)房産稅的(de)計稅依據爲(wéi / wèi)房産原值或者租金收入，城鎮土地(dì / de)使用稅計稅依據爲(wéi / wèi)實際占用土地(dì / de)的(de)面積，這(zhè)些都不(bù)能反映房地(dì / de)産的(de)實際價值，尤其是(shì)近幾年我國(guó)房地(dì / de)産市場價格的(de)變化較大(dà)，計稅依據使得稅收收入不(bù)能随着房地(dì / de)産價值的(de)增加而(ér)增加，也(yě)會影響稅收調控功能的(de)發揮。

房地(dì / de)産稅制體系改革是(shì)重大(dà)系統工程，在(zài)戰略上(shàng)需要(yào / yāo)高度重視；在(zài)總體思路上(shàng)，需要(yào / yāo)流轉環節和(hé / huò)保有環節并舉。完善房地(dì / de)産稅制體系的(de)目标，就(jiù)是(shì)要(yào / yāo)在(zài)特定的(de)經濟發展階段，使得房地(dì / de)産稅收能夠更好地(dì / de)執行其收入調控的(de)職能。房地(dì / de)産調控也(yě)不(bù)應僅僅着眼于(yú)價格，而(ér)要(yào / yāo)以(yǐ)市場的(de)健康發展，以(yǐ)完善價格形成機制爲(wéi / wèi)目标。

基于(yú)此，對完善房地(dì / de)産稅制體系改革提出(chū)幾點的(de)政策建議。

一(yī / yì ／yí)是(shì)，取消城鎮土地(dì / de)使用稅，完善房地(dì / de)産稅設計。房産稅的(de)稅基已經包含土地(dì / de)價值，城鎮土地(dì / de)使用稅便沒有存在(zài)的(de)必要(yào / yāo)。我們主張取消城鎮土地(dì / de)使用稅，将土地(dì / de)，包括空置土地(dì / de)和(hé / huò)地(dì / de)上(shàng)建築物全部納入房産稅征收範圍。

二是(shì)，加強房産稅征收管理。在(zài)稅收征收和(hé / huò)管理方面，要(yào / yāo)做到(dào)依法征稅、嚴格征稅，避免稅收征管上(shàng)的(de)寬嚴變化，給大(dà)衆造成政府政策頻繁變動的(de)印象。

三是(shì)，建立房地(dì / de)産登記和(hé / huò)評估制度體系。沒有房地(dì / de)産登記和(hé / huò)價值評估體系作爲(wéi / wèi)支撐，房産稅改革無以(yǐ)爲(wéi / wèi)繼。這(zhè)不(bù)僅是(shì)目前房産稅改革試點最爲(wéi / wèi)緊迫的(de)事情，也(yě)是(shì)今後較長一(yī / yì ／yí)段時(shí)間我國(guó)房地(dì / de)産稅制改革的(de)重要(yào / yāo)内容之(zhī)一(yī / yì ／yí)。特别是(shì)保有環節的(de)房産稅，将長期承擔爲(wéi / wèi)地(dì / de)方政府籌集财政收入的(de)職能，征稅範圍要(yào / yāo)擴大(dà)，必然會給稅收征管和(hé / huò)住房登記和(hé / huò)評估體系帶來(lái)壓力。爲(wéi / wèi)此建議，在(zài)适當的(de)時(shí)候全國(guó)各市縣要(yào / yāo)進行一(yī / yì ／yí)次房産普查，徹底摸清楚房地(dì / de)産存量信息，爲(wéi / wèi)稅收征管奠定基礎。同時(shí)，加快建立全國(guó)聯網的(de)住房信息系統。

四是(shì)，要(yào / yāo)努力對接房地(dì / de)産稅的(de)“加快立法”過程。房地(dì / de)産稅不(bù)能長時(shí)間停留在(zài)試點階段。房地(dì / de)産稅改革試點的(de)政策效果和(hé / huò)問題已經有所顯現，目前需要(yào / yāo)針對問題完善政策，需要(yào / yāo)努力對接房地(dì / de)産稅的(de)“加快立法”過程，完成立法後可分步推向全國(guó)。

五是(shì)，在(zài)稅收職能上(shàng)，各種稅要(yào / yāo)有所偏重，保有環節的(de)稅種要(yào / yāo)逐漸引向以(yǐ)籌集财政收入爲(wéi / wèi)主，但要(yào / yāo)設計“第一(yī / yì ／yí)單位”的(de)免稅扣除。稅收收入和(hé / huò)調節職能的(de)實現，隻能通過複合稅制才能實現。在(zài)稅制設計上(shàng)，應在(zài)現有試點的(de)基礎上(shàng)，擴大(dà)房産稅的(de)覆蓋面，同時(shí)适度考慮稅收的(de)調節功能，以(yǐ)城市人(rén)均住房面積或家庭住房套數爲(wéi / wèi)标準制定計稅扣除，在(zài)立法過程，以(yǐ)法律文本形式确定細節，盡量減少過多的(de)稅收減免。長期來(lái)看，當房地(dì / de)産價格趨于(yú)穩定之(zhī)後，考慮住房的(de)非流動性，保有環節的(de)房産稅應該以(yǐ)爲(wéi / wèi)市縣級政府提供财政收入、打造主體稅種爲(wéi / wèi)主要(yào / yāo)職能。

六是(shì)簡化土地(dì / de)增值稅稅制設計，以(yǐ)加強征管實現土地(dì / de)增值稅的(de)調控職能。土地(dì / de)增值稅是(shì)房地(dì / de)産稅制體系中肩負調控功能的(de)重要(yào / yāo)稅種之(zhī)一(yī / yì ／yí)。由于(yú)城市基礎設施建設的(de)不(bù)斷完善，導緻土地(dì / de)增值必須通過稅收部分歸于(yú)政府。現行土地(dì / de)增值稅的(de)稅制設計存在(zài)一(yī / yì ／yí)些問題需要(yào / yāo)完善，比如稅制設計過于(yú)複雜，可以(yǐ)适當簡化；企業稅負過重，偷逃稅動機強，可以(yǐ)适當降低稅率。此外，針對土地(dì / de)增值稅征管中稅務部門工作量大(dà)的(de)問題，可以(yǐ)允許其聘請獨立第三方進行核算。

七是(shì)建議定期調整耕地(dì / de)占用稅稅額标準，以(yǐ)保護耕地(dì / de)。耕地(dì / de)占用稅是(shì)特定目的(de)稅種，主要(yào / yāo)是(shì)爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)保護耕地(dì / de)。耕地(dì / de)占用稅稅額标準應該定期調整，随着經濟發展，土地(dì / de)資源的(de)稀缺性越來(lái)越強，以(yǐ)占用耕地(dì / de)面積作爲(wéi / wèi)計稅依據的(de)耕地(dì / de)占用稅調節功能在(zài)逐步弱化。基于(yú)此，建議以(yǐ)耕地(dì / de)面積作爲(wéi / wèi)計稅依據，定期調整耕地(dì / de)占用稅的(de)稅額标準，以(yǐ)适應經濟形勢的(de)變化，維持耕地(dì / de)占用稅的(de)調節功能。

來(lái)源: 證券時(shí)報(深圳)